CONTABILIDAD 11º

PLAN Nº 1

EL I.T.B.M.S. Y SU CONTABILIDAD

1 TRIMESTRE

 

Prof. Julio Delgado B.

  1. Concepto del I.T.B.M.S.: Es el impuesto sobre las transferencias de Bienes corporales Muebles y

prestaciones de servicios que se realizan dentro del territorio nacional, a través de la compra-

venta, permuta, dación en pago, aporte de sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convención que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles nuevos

o usados, a cualquier título, modo o condición y la prestación de servicios profesionales.

  1. El impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios (ISC): Es un impuesto adicional del

I.T.B.M. Y  grava el consumo de bienes y servicios suntuosos, ya sea de importación o de fabricación local.

Grava los vehículos de cierto rango de precio hacia arriba y los yates, sin límites,  son gravados en su

totalidad  al igual que las bebidas alcohólicas.

 

III.  Aspectos Generales: El impuesto de transferencia de bienes muebles fue aprobado por la ley 75 del

22 de diciembre  de 1976 y modificada por la ley 61 del 26 de diciembre de 2002 que extendió la aplicación

del impuesto a los servicios por lo que a partir del 1 de abril del 2003 se le denominó I.T.B.M.S.(Impuesto

a la transferencia de Bienes corporales muebles y prestaciones de servicios)  La misma es modificada por.

La ley 6, del 2 de febrero del 2005, se modificó la base imponible y, posteriormente, mediante el Decreto

Ejecutivo Nº85 del 26 de agosto de  2005, se reglamenta el ISC.  (IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO).

Posteriormente, mediante  la ley 8 del 15   de marzo del 2010 que comenzó a aplicarse el 1 de julio del

  1. Se realizan nuevas modificaciones que amplían la base imponible y el porcentaje.  La tasa aplicable es

la siguiente:

 

I.T.B.M.S.  AL 7%: Incluye la transferencia de artículos gravados como cosméticos, ropas, cristalería pinturas

Y otros.

Se excluyen de este impuesto los servicios prestados al Estado manteniéndose igualmente las prestaciones

de carácter personal con relación de dependencia.

 

Se incluyen nuevos conceptos de prestaciones de servicios, tal como se detalla a continuación:

  1. Espectáculos públicos, eventos seminarios, conferencias, charlas, presentaciones de agrupaciones

Artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y profesionales en

General, no gratuitos, que se realicen en Panamá, exceptuando los eventos deportivos que lleven a cabo las organizaciones sin fines de lucro y el Instituto Panameño de Deportes,

  1. Transporte aéreo de pasajeros local e internacional, y
  2. Servicio de hospedaje o alojamiento público, este último a la tarifa del 10%

 

  1. Tarifa del ISC:

 

HECHO GENERADOR TARIFA ISC
Bebidas gaseosas. 5%
Jarabes, siropes y concentrados para la producción de bebidas alcohólicas 10%
Agua mineral, agua gaseada con adición de azúcar u otro  edulcorante o aro-

matizada con excepción de aquellas que requieran de refrigeración para su

producción, preservación o venta.

 

5%

Servicio de telefonía móvil por tarjeta y telefonía móvil  por contrato. 5%
Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF  menor de 8,000.00 con o sin tracción en las cuatro ruedas  

18%

 

 

2

 

HECHO GENERADOR TARIFA ISC
Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF  exceda  los

B/..8,000.00 y no sea mayor de  B/.20,000.00

 

18%

Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF  exceda  los

B/.20,000.00  y no sea mayor de  B/.25,000.00

 

23%

Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF  exceda  los

B/.25,000.00

 

25%

Vehículos de transporte terrestre para personas eléctricos y/ o  híbridos

Independientemente de su valor.

0% hasta 31 de dic. 2012 y 5% a

Partir del 1 de enero de 2013

Vehículos de transporte terrestre para personas con discapacidad independientemente de su valor. 5%
Vehículos de transporte  mixtos proyectados principalmente para el transpor-

Te de la mercancía

 

12%

Vehículos de transporte terrestre para el transporte de carga independiente-

mente de su valor.

10%
Vehículos de transporte terrestre para el transporte  de pasajeros indepen-

Diente de su valor.

 

10%

Vehículos de transporte terrestre que se adquieran según ley

49 de 1984 “Reglamento de Asamblea legislativa.

 

5%

Transporte de dos o cuatro ruedas, yates, botes de vela, barcos y embarcaciones de recreo o deportes, motos acuáticas, naves, aeronaves,

helicópteros de uso no comercial.

 

10%

Joyas y armas de fuego 10%
Servicio de televisión por cable 5%
Premios mayores de trescientos balboas (B/.300.00) ganados en máquinas tragamonedas que paguen las empresas privadas que exploten actividades

relacionadas.

 

7%

Cigarrillo y tabacos. 50%
Licores (aguardientes de caña, whisky, ginebra nacionales o importados) B/.0.035 por c/grado alcohólico que contenga c/litro
Vinos y otras bebidas de bajo contenido alcohólico. B/.0.05 por c/grado alcohólico que contenga c/litro

 

  1. No contribuyentes del ISC:
  2. No están gravados con ISC:
  3. Las ambulancias
  4. Coches fúnebres
  5. Los tractores y maquinaria agrícola
  6. Los vehículos para usos especiales como camiones de bomberos.
  7. Las armas de fuego que adquiera el estado.
  8. Tarjetas de prepago  de  celulares (pagan el impuesto del I.T.B.M.S. 7%.  Pero no pagan  el ISC es

asumido por el distribuidor, la compañía telefónica se los cobra al distribuidor y este lo asume como

gasto.

  1. Plazo y forma de pago del Impuesto selectivo al consumo(ISC):

 

  1. Productos nacionales y prestaciones de servicios:

Se paga mensualmente, dentro de los, quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al que percibe el impuesto, mediante la modalidad que establece la DGI.  La declaración  y liquidación de este impuesto se presenta a través del formulario Nº 400 de la dirección general de ingresos.

 

Cuando se trate de premios mayores de B/300.00 el impuesto retenido es declarado mediante la boleta múltiple de pago de tributos en el renglón 280 destinado para juegos de suerte y azar.

 

  1. Productos importados: 3

Se paga conjuntamente con los impuestos que gravan la importación.

 

VII. Registros Contables:

El articulo17 del decreto ejecutivo 85 del 26 de agosto de 2005 decreta lo relacionado con los registros

contables de este impuesto, así:

  1. Relación diaria de ventas y traspasos y demás entregas de los productos gravados..
  2. Relación de facturas o documentos equivalentes y comprobantes.
  3. Relación y comprobación de devoluciones, mermas pérdidas y faltantes de inventarios.

 

Si los registros y comprobantes no guardan relación con los inventarios del contribuyente, se presumirá

incurrido el hecho generador de impuesto y deberá pagar el impuesto con recargo e intereses, salvo

prueba en contrario de que tales irregularidades se debieron a caso fortuito y fuerza mayor y sin perjuicio

de la acción penal correspondiente.

 

A estos mismos efectos, la Dirección  General de Ingresos podrá reglamentar el uso de sistemas. Métodos

alternos, sustitutos o complementarios para tales registros de conformidad con el artículo 36 de la Ley 45

de  1995, también podrá exigir a los contribuyentes la utilización de libros o registros especiales o formas

de contabilización    apropiadas a este impuesto, conforme a los diferentes tipos de bienes y operaciones

gravadas.

 

VIII. Registro contable del impuesto selectivo al consumo (ISC):

 

  1. El ISC representa un gasto para el contribuyente y se registra de la siguiente forma:

 

 

 

                                                   DIARIO GENERAL                                                     Página  12
Fecha DETALLE   DÉBITO CRÉDITO
2011

FEBRERO

3 Gasto de impuesto selectivo al consumo   700 00    
             ISC por Pagar al Tesoro Nacional       700 00
                  Para registrar el ISC del mes de fe-          
                   brero  2011          
  28 ISC por Pagar al Tesoro Nacional   700 00    
            Banco General       700 00
                   Para registrar el pago del ISC según          
                   cheque 32906          

 

 

  1. Registro del ISC por un agente perceptor:

En el artículo 17 del decreto 85 del 2005 El agente perceptor asentará en sus libros y registros una cuenta

en tránsito, la cual se acreditará con los recibos que se expidan a los apostadores, los cuales son

transferibles ; debe retenerse el 7% del premio y se debitará al momento de remitir los pagos que

corresponden al Tesoro Nacional, de forma  tal no afecte de manera alguna su estado de situación ni su

balance de ganancias y pérdidas.

 

 

 

 

 

 

 

4

Ejemplo: Una gente retenedor, que es el caso de las empresas dedicadas a juegos de suerte y azar,

registra sus transacciones según el artículo 17:

 

 

                                                   DIARIO GENERAL                                                     Página  12
Fecha DETALLE   DÉBITO CRÉDITO
2011

FEBRERO

3 Premios Pagados   1,750 00    
             ISC por Pagar al Tesoro Nacional       122 50
             Banco General       1,627 50
                  Para registrar las retenciones del          
                  ISC del mes de febrero  2011          
                   Recibos del 105 al155          
  28 ISC por Pagar al Tesoro Nacional   122 50    
            Banco General       122 50
                   Para registrar el pago del ISC según          
                   cheque 20906.          

 

VOCABULARIO Nº 1

 

  1. T.B.M.S: Es un impuesto directo que grava la transferencia de Bienes Corporales muebles

Y prestación de servicios dentro del territorio nacional.

  1. BIENES MUEBLES: cosas muebles las que pueden transportarse de un lugar a otro sea moviéndose ellas a si mismas incluso  animales -semimovientes- sea que solo se muevan por una fuerza extraña como las cosas inanimadas. La cosa para ser considerada mueble es decir desplazable de un lugar a otro no debe perder con el desplazamiento su esencia naturaleza o forma o considerablemente su valor y no debe causar perjuicio del lugar sobre el que se encuentra
  2. BIENES INMUEBLES: son todas aquellas cosas -bienes en sentido objetivo- que no son susceptibles de ser trasportadas o trasladas de un lugar a otro, no por si misma ni por intervención de una fuerza extraña sin que a consecuencia de su traslación pierdan su esencia naturaleza forma o de manera considerable su valor, ejemplo: las tierras o fundos las aguas que corren  por cauces naturales las minas y en general las riqueza del subsuelo.
  3. ISC: Es el impuesto selectivo al consumo de Ciertos Bienes y servicios.(Véase cuadro

De tarifa del ISC página 2 y 3).

  1. Contribuyentes del ISC: Los fabricantes de los bienes, las personas naturales o las entidades

Los importadores.

  1. Contribuyente: Persona designada por la ley, para exigir o retener a otra persona para responder ante la DGI (Dirección General de Ingresos) por la recaudación o pago del impuesto causado en la realización de un hecho gravado.
  2. CIF (Cost, Insurance and Freigh): Es un término que se utiliza en las operaciones de comercio internacional, sobretodo cuando se utiliza medios de transporte marítimos.
  3. Concesión: Es el otorgamiento del derecho de explotación por un lapso determinado de bienes

Y servicios por parte de una empresa.

  1. Suntuoso:
  2. Afectación al uso o consumo personal: Retiro de los bienes de la entidad o utilización de los servicios que presta la misma, por parte de los propietarios, socios, directores, representantes legales, dignatarios accionistas o asociados, para su consumo personal o familiar, como para cualquier otro destino.
  3. Dación: Dar en pago.
  4. DGI: Dirección general de
  5. U.C.: Registro único de contribuyentes.
  6. Venta: Toda operación que involucre venta de bienes y servicios.

 

 

 

 

 

5

CUESTIONARIO DEL PLAN º 1

 

 

  1. ¿Quiénes no están gravados con ISC?
  2. ¿Cuándo y cómo se paga el ISC sobre los productos nacionales y prestaciones de servicios.?
  3. ¿Cómo se declara el ISC cuando se trate de premios mayores de B/.300.00  en los juegos de suerte o azar.?
  4. ¿Cómo se paga el ISC en los productos importados?
  5. ¿Qué nos dice el artículo 17 del decreto 85 de 2005 sobre los registros contables del ISC.?
  6. ¿Qué pasara si los registros y comprobantes no guardan relación con los inventarios del contribuyente.?
  7. Que podrá reglamentar y exigir la dirección general de ingresos a los contribuyentes.?
  8. Que representa el ISC para el contribuyente.?
  9. ¿Cuál es el registro contable que realiza el contribuyente del im ¿Qué es el  T.B.M.S.?
  10. ¿Qué es el impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios (ISC).?
  11. ¿Cuál es el fundamento legal del T.B.M.S.?
  12. ¿Lea y analice la tarifa del ISC?
  13. puesto ISC.?
  14. ¿Según el artículo 17 del decreto 85 del 2005 el agente preceptor que asentará en sus libros.?
  15. ¿Cómo registra en sus libros un agenten retenedor el ISC en el caso de las empresas dedicadas a los juegos de suerte o azar.?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     COLEGIO MOISÉS CASTILLO OCAÑA                                                                           

CONTABILIDAD 11º

INVESTIGACIÓN

EL I.T.B.M.S. Y SU CONTABILIDAD

1 TRIMESTRE

 

Prof. Julio Delgado B.

  1. Clases de contribuyentes:
  2. Empresas no contribuyentes:
  3. Valor sobre el cual se aplican los impuestos:
  4. Base imponible:
  5.  
  6. Inclusión de nuevos conceptos de prestaciones de servicios, en las reformas tributarias tal
  7. Bienes y servicios exentos:
  8. Casos especiales:
  9. Quienes son y no son contribuyentes de ITBMS.

 

  1. Aplicaciones contables del ITBMS:
  2. Cuenta Tesoro Nacional ITBMS:
  3. Se debitará por el impuesto correspondiente a:

 

  1. Se acreditará por el impuesto correspondiente a:

 

  1. Gasto de ITBMS:

 

  1. Cuenta gasto de ITBMS:

a.

 

  1. Se acreditará por el impuesto correspondiente a:

 

  1. Aplicación del ITBMS en las importaciones

 

 

  1. Calculo del ITBMS cuando se importa bajo condiciones CIF(Costo +seguro+ fletes):

        De un ejemplo

  1. Registro contable cuando se importa bajo condiciones CIF(Costo +seguro+flete).

 

 

                                                                                      DIARIO GENERAL                                                                        Página  10
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DÉBITO CRÉDITO
                 
                 
                 
                 
                 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                      2

  1. Calculo del ITBMS cuando se importa bajo condiciones FOB (Libre a bordo):

        De un Ejemplo

  1. Registro contable cuando se importa bajo condiciones FOB (Libre a bordo).

 

                                                                                      DIARIO GENERAL                                                                        Página  10
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DÉBITO CRÉDITO
 

 

               
                 
                 
                 
                 

 

  1. Transacciones múltiples:

 

  1. Empresas no contribuyentes del ITBMS:

 

  1. Registros del ITBMS en empresas no contribuyente del  ITBMS:                                                                    
  2. Compra de mercancía al crédito:

 

 

                                                                                      DIARIO GENERAL                                                                        Página  10
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DÉBITO CRÉDITO
                 
                 
                 
                 
                 

 

  1. Compra de un activo al contado:

 

 

                                                                                      DIARIO GENERAL                                                                        Página  10
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DÉBITO CRÉDITO
                 
                 
                 
                 
                 

 

      

  1. Registro de las ventas mensuales al crédito y al contado:
                                                                                      DIARIO GENERAL                                                                        Página  10
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     COLEGIO MOISÉS CASTILLO OCAÑA                                                                           

CONTABILIDAD 11º

PRUEBA MENSUAL

INVESTIGACIÓN

LA CAJA MENUDA O CAJA CHICA

1 TRIMESTRE

 

Valor del Trabajo 50 Puntos                                                                                            Prof. Julio Delgado B.

 

  1. ¿Qué se recomienda en los negocios para no girar cheques cuando se trata de cantidades muy pequeñas?
  2. ¿Qué es la caja menuda o caja chica?
  3. ¿Qué se debe tener en cuenta al establecer el fondo de caja menuda (Sistema y formas)?
  4. ¿Qué tipo de cuenta es la caja menuda y cuando se efectúan los movimientos y registros a esta cuenta?
  5. ¿Cómo se establece el fondo de caja menuda de un ejemplo?
  6. ¿En qué consiste el reembolso de caja menuda de un ejemplo?
  7. Presente un recibo o comprobante de caja chica lleno
  8. Presente un formato de relación de gastos de caja menuda
  9. Presente un formato de resumen de gasto de caja menuda
  10. Cambios en el fondo de caja menuda
  11. Aumento en el fondo de caja Menuda
  12. De un ejemplo de asiento de diario en el aumento de la caja menuda
  13. De un ejemplo de asiento de diario del aumento de la caja menuda cuando se realiza conjuntamente

Con el reembolso

  1. ¿Cuáles son las dos alternativas de asiento de diario en la disminución del fondo de caja menuda?
  2. Cierre del fono de caja menuda
  3. Cuando la caja menuda no se ha utilizado
  4. Cuando la caja menuda se ha utilizado
  5. ¿Qué son los sobrantes y faltantes de la caja menuda?
  6. Presente un arqueo de caja donde se presente sobrante de la caja menuda
  7. Presente un asiento de diario donde se registre el reembolso de la caja menuda y sobrante
  8. Presente un arqueo de caja donde se presente faltante de la caja menuda
  9. Presente un asiento de diario donde se registre el reembolso de la caja menuda y faltante

 

 

Instrucciones:

  1. Fecha de entrega: _____________________________________________________
  2. En COMPUTADORA, Cartapacio con gancho. ( con grapa 10 puntos menos).
  3. Hoja de Presentación: (Escuela, materia, nombre del profesor, título de la investigación, Nombre, Año

Y fecha de entrega).  Índice, dedicatoria, introducción, contenido, conclusión, recomendaciones,

bibliograFía, anexos.

Bibliografía:  1. Villalaz, Eulalia; Pittí carlos.

 Contabilidad principios y procedimientos para V y VI Año

  1. Norma Mireya Tejeira  B.

                                                  Contabilidad Duodécimo Grado Educación Media

  1.        Norma Mireya Tejeira  B.    Contabilidad Undécimo Grado Educación Media                                               
  2.     4. Paz Díaz, Néstor;  Contabilidad General