PLAN Nº 1                                                                            

                                               LA PLANILLA O NOMINA

I.  La planilla:  Uno de los aspectos más importantes en el manejo de una empresa o negocio, es el pago de la mano de obra involucrada en el desarrollo de sus actividades productivas y administrativas.

Para realizar el pago del trabajo realizado por esta mano  de obra, se deben implementar los mecanismos y controles necesarios para obtener el cómputo correcto del tiempo regular o extra que se debe incluir en la planilla de pago, ya sea esta semanal, bisemanal o quincenal, que son las modalidades más utilizadas para pagar los sueldos o salarios a los trabajadores contratados, ya sea con sueldos fijos o por horas trabajadas.

Actualmente, los cálculos relacionados con la planilla se pueden realizar con mayor rapidez y facilidad que en otros tiempos; pues en el mercado se encuentran diferentes tipos de relojes para marcar con los cuales se puede llevar el control del tiempo trabajado por los empleados y algunos hasta están diseñados para calcular el tiempo regular y el tiempo extra que cada empleado a laborado.   Además, También se encuentran en el mercado programas de computadoras para confeccionar las  planillas.   Estos programas facilitan grandemente estos procesos, pues realizan , entre otros, los cálculos de las horas extras, vacaciones, XIII mes, liquidaciones y las retenciones de impuestos, seguro social, seguro educativo y hasta emiten el asiento contable que corresponde realizar con cada planilla pagada.  Igualmente , estos programas también facilitan la confección de la planilla preelaborada (mecanizada) que se debe presentar mensualmente a la Caja de Seguro social y la planilla 03(Resumen de salarios devengados por los empleados) que se presenta mensualmente a las autoridades de la Dirección General de Ingresos.

II.  Aspectos que se deben tomar en cuenta al confeccionar la planilla.

Al confeccionar la planilla se debe tomar en cuenta varios aspectos, como son:

a. Sueldo o salario contratado:

Las remuneraciones recibidas por el  trabajador por las labores realizadas, constituyen los sueldos o salarios;  estos pueden ser pactados o contratados mediante una asignación fija mensual, por hora trabajada, o por tarea realizada.  Para definir los sueldos o salarios, es necesario mencionar  las recientes modificaciones que ha sufrido la legislación  panameña, tanto en su aspecto fiscal como de seguridad social, con la aprobación de la Ley 6 de febrero de 2005 y la Ley 51 de diciembre de 2005, mediante las cuales se modifican tanto la base par el cálculo del impuesto sobre la renta, como para el  cálculo de la cuota obrero/Patronal del seguro social. Según el código de trabajo¨Salario es la retribución que el empleador debe pagar al trabajador con motivo de la relaciónde trabajo, y comprende no sólo lo pagado en dinero y especie, sino también las gratificaciones, bonificaciones, primas de producción (si  exceden del 50% de un mes de salario,  el excedente paga contribuciones.) comisiones y dietas  (si  son recurrentes y exceden del 25% de un mes de salario, el excedente paga  contribuciones.),  participación en las utilidades y todo ingreso o  beneficio que el trabajador reciba por razón del trabajo o como consecuencia de éste.¨

a.1.   No se considera salario: Dividendos (siempre que no sustituyan el salario), Gratificaciones o aguinaldos(si excede de un mes de salario, el excedente paga), prima de antigüedad, viáticos, prima de producción (siempre que no exceda el 50% de un mes de salario).

  1. Deducciones personales del trabajador

 

 

Cuotas empleados

Hasta el 31 de diciembre de 2007………… 7.25%

1 enero 2008 al 31 de diciembre  2010         8%

1 enero 2011   al 31 de diciembre 2012       9%

1 enero 2013……………………………………….  9.75%

 

  1. Seguro social:

Consiste en aportes que deben realizar tanto los trabajadores como el patrono, con el objeto de brindar protección a  los asegurados,, generándole el derecho a todas o alguna de las prestaciones que brinda el

Sistema de seguridad  Social.  El  sistema de seguridad social fue establecido por el Decreto Ley Nº 14 de 27 de agosto de 1954, modificado por la ley Nº 30 de 26 de diciembre de 1991 y luego fue aprobada la Ley Nº 51 de 27 de diciembre de 2005, en donde nuevamente se reforma la ley Orgánica de la Caja de Seguro Social.

 

Según el artículo  101 y 123  de esta nueva  Ley, la cuota obrero/Patronal al Seguro Social, se pagará deduciendo los siguientes porcentajes de los sueldos o salarios devengados por los trabajadores, y sobre estos mismos salarios los  patronos  aportarán la porción patronal, aplicando a su vez los porcentajes que le correspondan y que detallamos a continuación.  Estos porcentajes rigen a partir del 1 de enero de 2006

 

Cuotas Empleadores

A partir de la entrada en vigencia de esta ley  10.75%

1 enero 2008 al 31 de diciembre 2010………..   11.50%

1 enero 2011 al 31 de diciembre 2012………..        12%

1 enero 2013……………………………………………….   12.25%

  Aporte especial empleadores

1  enero 2006 al 31 de diciembre 2006…….       0.25%

1 enero 2007 al 31 de diciembre 2007…….        0.50%

1 enero 2008 al 31 de diciembre 2008…….        0.75%

1 enero  2009 al 31 de diciembre 2009……        0.50%

1 enero 2010 al 31 de diciembre  2010……        0.25%

1 enero de 2011 al31 de dic. 2013…………..        0.00

 

Al sumar los dos aportes del empleador

Se tiene que el total que debe pagar el

Patrono es el siguiente

Aporte total empleadores

1  enero 2006 al 31 de diciembre 2006…….       11.00%

1 enero 2007 al 31 de diciembre 2007…….        11.25%

1 enero 2008 al 31 de diciembre 2008…….        12.25%

1 enero  2009 al 31 de diciembre 2009……        12.00%

1 enero 2010 al 31 de diciembre  2010……        11.75%

1 enero 2011   al 31 de diciembre 2012…..        12.00%

1 enero 2013……………………………………….….        12.25%

 

Adicionalmente el artículo 223 de la Ley  51 establece que los patronos o empleados deben realizar un aporte especial para las prestaciones en salud con el fin de coadyuvar al sostenimiento del Riesgo de Enfermedad y Maternidad.

Este aporte se computará con los siguientes porcentajes:

Año 2013:     Seguro Social  Empleado 9.75%             Seguro social Patronal  12.25%

El total de los aportes pagados por el patrono en concepto de seguro social se registra como un gasto de operaciones, afecta los resultados de la empresa o negocio.

 

  1. d. Seguro Educativo: El seguro educativo es un descuento obligatorio que grava los salarios de los  trabajadores y también a los empleadores quienes deben aportar sobre los sueldos que paguen a su personal.  El total de este aporte es de 2.75% distribuido de la siguiente manera:

Empleado: 1.25%                                          Patrono:    1.50%

 

En cuanto al trabajador , el seguro educativo también se le conoce como un                           gasto deducible. Si un empleado gana B/.900.00, se le calcularía el  seguro                          educativo   de la siguiente manera:

900.00  x  1.25%  =  11.25    Porción del empleado

900.00  x  1.50%  =  13.50     Porción patronal

  1. Impuesto sobre la renta (Trabajador): Para aplicar correctamente la tabla del impuesto sobre la renta se debe utilizar la información obtenida en el formulario 82, el cual se mencionó cuando se explicaron las deducciones personales del trabajador: Una vez ubicado el trabajador en el grupo de retención que le corresponda, se le aplica la tabla de impuesto sobre la renta que distribuye la Dirección General de  Ingresos.

                                                                     

 LEY Nº  8                                                                              

De 15 de marzo de 2010

QUE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL., ADOPTA MEDIDAS

FISCALES Y CREA EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

PRESENTACIÓN 1 DE MARZO DE 2010

ARTÍCULO 12. EL ARTÍCULO 700 DEL CÓDIGO FISCAL QUEDA ASÍ:

ARTÍCULO 700 LAS PERSONAS NATURALES PAGARÁN EL IMPUESTO SOBRE  LA RENTA DE CONFORMIDAD CON LAS TARIFAS SIGUIENTES

            SI LA RENTA NETA GRAVABLE  ES: EL IMPUESTO SERÁ
HASTA B/.11,000.00 0%
 

DE MÁS DE B/.11,000.00 HASTA 50,000.00

EL 15% POR ELEXCEDENTE  DE B/.11,000.00 HASTA 50,000.00
 

DE MÁS DE 50,000.00

PAGARÁN B/.5,850.00 POR LOS PRIMEROS B/.50,000.00 Y UNA TARIFA DEL 25% SOBRE EL EXCEDENTE DE B/.50,000.00

 

  1.   Riesgo Profesionales (Patrono)

Este  es un seguro que debe pagar el  patrono para cubrir accidentes y                              enfermedades de los trabajadores durante el desempeño de las labores                                  contratadas.  Este seguro constituye un gasto para  el negocio y afecta el estado                    de resultados, por ser una cuenta nominal. Debe ser pagado a la Caja del Seguro                  Social con la misma periodicidad que el seguro Social, el Seguro Educativo                            y el impuesto sobre la Renta.  Fue establecido mediante el Decreto de Gabinete                     Nº 68 del 31   De marzo  de 1970 y se calcula  de acuerdo con la siguiente tabla:

TABLA DE APORTES DE RIESGOS PROFESIONALES
CLASES DE RIESGO

 

TIPO DE RIESGO ACTIVIDAD % MEDIO
I ORDINARIO DE VIDA Asistencia social sin fines de lucro.  

0.56

II BAJO Agentes, bancos, seguros, inmuebles, servicios médicos,  transporte, etcétera.  

0.98

III MEDIO Agricultura, ganadería,

silvicultura,  fábricas,

comercio  al por mayor y menor  y otras.

 

2.10

IV ALTO Pesca, fábricas de muebles, pinturas, refine -rías de petróleo, fábricas de cemento  etc.  

3.64

 

V

 

MÁXIMO

Minería, aserraderos, construcción, fábricas de químicos, buceo, explotación de  petróleo, etc.  

5.67

  1. Otras deducciones o retenciones (Trabajador)

Es muy frecuente que los trabajadores o empleados contraigan obligaciones  ya sea con la  propia  empresa en donde laboran o con terceras personas.  Estas obligaciones pueden ser por préstamos o anticipos concedidos por el patrono, compra de bienes o servicios en la empresa  en que laboran, préstamos educativos, embargos, compras de bienes o servicios a terceros,  pagos de hipotecas o préstamos bancarios, pensiones alimenticias etc.

 

 
Persona Jurídica (art. 699)
Deberá pagar la mayor de las siguientes partidas (CAISR):

–         El 30% sobre la renta neta gravables;

o el 30% de la cifra que resulta de deducir el 95.33% al total de ingresos gravables.

DESARROLLO DEL VOCABULARIO DEL PLAN Nº1

LA PLANILLA

      1. Declaración: Es la realizada por un solicitante en la que se facilitan datos                             relevantes al Ministerio de  Economía y Finanzas.

  1. Deducción: Es la cantidad de dinero que se resta de su salario anual para hacer el cálculo del impuesto  Sobre la renta.
  1. Jurada: Que declara una información prestando juramento y consiente de que la información es verdadera.
  2. Pensiones: Contrato legal donde se establece el pago de una cantidad de dinero como en el caso de las  Pensiones alimenticias.
  3. Anticipo: Tratándose de dinero, darlo antes de tiempo.
  4. Jornadas: Es la duración diaria del trabajo de los empleados y obreros.
  1. empleador: Quien contrata los servicios de un empleado, Patrón.
  1. Remuneración: Recompensa, premio, o galardón que se da por servicios prestados.
  1. Utilidades: Provechos o interés que se sacan de una cosa, en el comercio esa palabra equivale a  Ganancia.
  1. Vacante: Cargo o empleo que está libre.
  1. Impuestos: Tributo, cargo u obligación de tributar.
  1. Cuota: Parte que corresponde a cada uno en el repartimiento de una cantidad. Pago mensual o periódico.
  1. Contribuyente: Qué paga impuesto.
  1. Recargo: Cantidad cargada sobre el valor de una compra a plazos con objeto de cubrir los intereses,  gastos de administración y otros.
  1. Bonificaciones Gratificación salarial que recibe un trabajador, aparte de su salario normal.
  1. Compensación: Modo de extinguir obligaciones dando por pagada la deuda de cada uno en cuantía,    Igual a su crédito, balanceando una deuda con otra o cubriendo  un débito con un   crédito.

CUESTIONARIO Nº 1

LA PLANILLA

  1. ¿Qué tipos de herramientas facilitan, actualmente, los cálculos de la planilla?
  2. ¿Cuáles son los aspectos que se deben considerar para confeccionar la planilla?
  3. ¿Qué es salario para la Caja de Seguro Social?
  4. ¿Qué no considera la ley 51 en su artículo 92 como salario?
  5. ¿Cuál es la ley que se sancionó en la asamblea en marzo del 2010 que reforma el Código Fiscal?
  6. ¿Cuáles son los porcentajes que se aplican a la porción patronal del Seguro Social del 1 de enero del 2013   Al 31 de diciembre 2013?
  7. ¿Cuáles son los porcentajes que se aplican a la porción del empleado del Seguro Social a partir de 1 de enero    Del 2013?
  8. ¿Cuáles son los aportes especiales que deben pagar los patronos del 1 de enero del 2011 al 31 de diciembre     del 2013?
  9. ¿Al trabajador o empleado como se le conoce al seguro educativo?
  10. ¿De un ejemplo de cómo se calcula el seguro educativo del empleado y del patrono
  11. ¿Quiénes están exonerados del pago del impuesto sobre la renta según reforma del artículo 700 del código  Fiscal?
  12. ¿Cuál es el porcentaje máximo de impuesto sobre la renta que se aplica a la renta gravable de las personas naturales?
  13. ¿Qué es el seguro de riesgo profesional y a quien debe pagarsele?
  14. ¿Cuando fue establecido el seguro de riesgo profesional?
  15. ¿Cuáles son los títulos o  encabezamientos del cuadro de riesgo profesional?
  16. ¿Qué otras deducciones o retenciones se pueden dar al calcular la planilla?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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